Inocencia Fiscal: cuales son las claves del régimen y hasta cuando hay tiempo para sacar dólares del colchón

La ley de Inocencia Fiscal II introdujo modificaciones importantes para darle tranquilidad a los que deseen sacar "dólares del colchón" y volcarlos a las cuentas bancarias. No obstante, la reforma fija una ventana de oportunidad clave: las restricciones al uso de presunciones tributarias por parte del Fisco tendrán vigencia únicamente hasta el 31 de diciembre de 2027, lo que marca un plazo límite para la exteriorización e integración de los fondos no declarados al circuito formal.

Según un análisis elaborado por Sebastián M. Domínguez, CEO de SDC Asesores Tributarios, la ley acota el alcance de las presunciones del artículo 18 de la Ley de Procedimiento Tributario.

Hasta fines de 2027, la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) no podrá utilizar los indicios o presunciones de dicho artículo como fundamento exclusivo para acreditar discrepancias significativas, debiendo corroborarlos con información declarada o disponible en sus sistemas.

Este límite temporal convierte a la medida en una suerte de "pseudoblanqueo" con fecha de caducidad fijada para el 31 de diciembre de 2027. A partir de esa fecha, el Fisco recuperaría la plenitud de sus facultades presuntivas para determinar deudas u omisiones impositivas.

Es de recordar que, para lograr el beneficio, el contribuyente tiene que optar por el Régimen de Impuesto a las Ganancias Simplificado. Este es un nuevo esquema para liquidar el impuesto, en el que no hay que informar los bienes ni al inicio ni al final del ejercicio.

ARCA solo va a mirar la cantidad facturada al año y los gastos. En base a eso y las deducciones que presente el contribuyente, le va a elaborar una declaración jurada que la persona tendrá que aceptar o corregir.

Las 5 claves de Inocencia Fiscal II:

• Plazo límite para exteriorizar divisas (31/12/2027): El esquema limita temporalmente la capacidad de ARCA para aplicar presunciones sobre incrementos patrimoniales, estableciendo como fecha tope el cierre de 2027 para incentivar la canalización de los dólares guardados fuera del sistema financiero.
• Redefinición y umbral mínimo de discrepancia significativa: Se elimina la consideración de la disminución del saldo a favor y se pasa a evaluar el incremento del impuesto determinado. Además, se fija un umbral mínimo de tolerancia (5% del Monto Objetivo de Punibilidad – MOP), evitando que diferencias menores invaliden el beneficio fiscal.
• Derecho a rectificar sin perder beneficios: Frente a una notificación o determinación de oficio por parte de ARCA, los contribuyentes dispondrán de 15 días hábiles para presentar una declaración jurada rectificativa y cancelar el saldo pendiente sin perder la protección del régimen.
• Carga de la prueba en manos de ARCA: Se otorga rango legal al principio de que la responsabilidad de probar una discrepancia significativa recae de manera exclusiva en el organismo recaudador, basándose solo en datos declarados o provistos por terceros.
• Solución para Bienes Personales: Se crea una ficción jurídica por la cual se considera que los fondos declarados se incorporan al patrimonio el mismo día en que se efectúa la operación, impidiendo que el Fisco reclame el tributo retroactivamente por períodos anteriores.

Expectativas y condicionantes del mercado

Desde el sector tributario destacan que Inocencia Fiscal II representa un avance concreto respecto de la versión anterior, ya que otorga mayor certidumbre técnica y favorece la canalización del ahorro no formalizado hacia la economía.

No obstante, analistas señalan que la adhesión masiva antes del vencimiento de 2027 dependerá no solo del marco normativo, sino también de la evolución de la inflación, las expectativas cambiarias y la percepción de continuidad de las políticas de reducción de la carga fiscal a mediano y largo plazo.

El tributarista Pablo Baumann del estudio PASBAA señaló:

• En relación a las normas antilavado, se establece que la constancia de adhesión al Régimen debe ser considerada por los sujetos obligados de la Ley 25.246 como un antecedente favorable en la identificación y monitoreo de las operaciones del contribuyente. Si bien la reglamentación del Régimen ya establecía esta regla, Inocencia II la eleva a categoría de ley, lo que resultaba imperativo para que constituya un aliciente creíble para los potenciales adherentes.

• Respecto a la relativa facilidad con la que puede configurarse un supuesto de “Discrepancia Significativa” -que implica la caducidad de los beneficios del Régimen- se establece que el contribuyente puede regularizar las inconsistencias detectadas dentro de los quince días hábiles posteriores a la liquidación administrativa o determinación de oficio sin que la situación regularizada compute para la configuración de dicha discrepancia.

• Respecto de la presunción de movimientos en cuenta, se establece que hasta el 31 de diciembre de 2027 la misma no puede utilizarse para justificar una “Discrepancia Significativa”, en tanto que las restantes presunciones del art. 18 de la ley 11.683 sólo pueden funcionar como indicios que deberán estar corroborados con información declarada por el contribuyente, existente en los sistemas del organismo o suministrada por terceros.